+382 69 256 446 +382 69 256 446
Поиск
Тип объекта
Апартаменты
Коммерческая недвижимость
Дома/виллы
Земельные участки
Все жилые комплексы
АРЕНДА
Населенный пункт
Номер
Стоимость от   €
до   €
Площадь: от  м2
до   м2
Спален от 
до 
Бесплатные консультации по недвижимости
Система налогообложения в Черногории
23.06.2015
Система налогообложения в Черногории

Каждый применяемый налог в Черногории регулируется отдельным Законом, в котором определены ставки, объекты налогообложения, налогооблагаемая база, применяемые вычеты, налоговый период и т.д.

В данной статье будут рассмотрены налоги на доход физических лиц и на прибыль юридических лиц, в то время как акцизы, пошлины, налоги на пользование транспортными средствами, местные налоги и сборы в ней не рассматриваются.

 

1. Виды налогов

Информация о ставках и видах основных налогов в Черногории, налогооблагаемой базе, а также Законах, регулирующих каждый вид налога, приведена в таблице ниже:

 

ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ В ЧЕРНОГОРИИ

Налог Ставка Объект налогообложения Законодательство
НДС[1] 19%

Товары/услуги произведенные/оказанные в ходе коммерческой деятельности

 

Импортные товары

 

Вновь вводимые в эксплуатацию объекты недвижимости[2]

Закон О Налоге на Добавленную Стоимость от 28.12.2001
Налог на прибыль юридических лиц 9% Доход от основных видов деятельности Закон о налоге на прибыль юридических лиц от 28.12.2001
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

 

 

9%

 

 

 

 

 

5%

 

 

Доходы, полученные физическим лицом на территории Черногории от трудовой занятости, самостоятельной деятельности, сдачи в аренду недвижимого имущества, личных поступлений, прироста капитала

Процентные доходы физических лиц-нерезидентов, полученные на территории Черногории

Закон О налоге на доходыфизических лиц от 31.12.2001
Налог на оборот недвижимости 3% Стоимость недвижимости согласно Договора (купли-продажи, дарения и т.д.) Закон  О налоге на оборот недвижимости от 23.12.2003
Налог на имущество 0,1-1% Рыночная стоимость недвижимости,  определяемая налоговыми органами с использованием коэффициентов Закон о налоге на недвижимое имущество от 31.12.2010

 

2. Налог на доходы физических лиц

 

Налог на доходы физических лиц регулируется соответствующим Законом (Служебный Лист Республики Черногория №65/01 от 31.12.2001 с дополнениями и изменениями 12/02, 37/04, 29/05, 78/06, 04/07, 86/09, 73/10, 40/11, 14/12, 06/13, 62/13).

Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты и нерезиденты Черногории. Ставка НДФЛ единая для всех и составляет 9%. Единственным исключением являются доходы от трудовой занятости, которые облагаются по ставке 9% на сумму дохода до 720 евро/мес, и по ставке 15% на сумму ежемесячного дохода, превышающего 720 евро.

У налоговых резидентов налогооблагаемая база определяется как доходы полученные в налоговом периоде за вычетом расходов осуществлённых в данном периоде. Налоговые нерезиденты в Черногории платят НДФЛ на доходы, полученные в Черногории. При этом налоговые вычеты по НДФЛ в размере произведенных расходов для нерезидентов не применяются.

 

Критерии налогового резидентства для физических лиц

Налоговым резидентом Черногории является физическое лицо, которое:

1. Имеет постоянное место жительства или центр деловых и жизненных интересов на территории Черногории;

2. Находится на территории Черногории в течение более чем 183 календарных дней в течение налогового периода.

 

Налоговым периодом для физических лиц является календарный год. 

 

Объектом налогообложения для физических лиц – резидентов Черногории является доход, получаемый как в Черногории, так и за ее пределами. В налогооблагаемую базу резидентов включаются также доходы от участия в капитале и дивиденды, как от компаний резидентов, так и иностранных компаний.

 

Избежание двойного налогообложения

Физическому лицу-резиденту, получающему доход за пределами Черногории, являющийся объектом налогообложения в иностранном государстве предоставляется налоговый вычет в сумме налога, уплаченного на данный доход в иностранном государстве.

 

3. Налог на прибыль

Налог на прибыль регулируется Законом о налоге на прибыль юридических лиц (Служебный лист Республики Черногория №65/01, 12/02, 80/04, 40/08, 86/09, 40/11, 14/12, 61/13).

Данным налогом облагаются юридические лица-резиденты Черногории, а также юридические лица-нерезиденты Черногории.

Ставка налога на прибыль едина для резидентов и нерезидентов Черногории и составляет 9%.

Налогооблагаемой базой юридического лица-резидента являются доходы, полученные на территории Черногории и за ее пределами.

Налогооблагаемой базой юридического лица, не являющегося налоговым резидентом Черногории (постоянное представительство иностранного юридического лица) являются доходы, полученные на территории Черногории.

 

Критерии налогового резидентства для юридических лиц

Налоговым резидентом Черногории является юридическое лицо, основанное на территории Черногории и имеет головной офис и органы управления на территории Черногории;

Юридическое лицо не является налоговым резидентом Черногории, если оно не основано на территории Черногории, его головной офис и органы управления находятся за пределами Черногории,  которое ведёт свою деятельность на территории Черногории через постоянное представительство, филиал, репрезентативный офис.

 

В налогооблагаемую базу юридических лиц не включаются полученные дивиденды и доходы от долей участия в юридических лицах, если они выплачиваются юридическим лицом, являющимся налогоплательщиком по данному закону. Кроме того, дивиденды полученные материнской компанией – резидентом Черногории от дочерней компании-нерезидента, уменьшаются для целей налогообложения на сумму налога, уплаченного дочерней компанией в иностранном государстве.

 

Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные доходы согласно отчёта о прибылях и убытках за вычетом расходов, признаваемых как уменьшающие налогооблагаемую базу.

 

Избежание двойного налогообложения

Юридическому лицу-резиденту, получающему доход за пределами Черногории, являющийся объектом налогообложения в иностранном государстве предоставляется налоговый вычет в сумме налога, уплаченного на данный доход в иностранном государстве.

 

Налоговые органы Черногории выдают подтверждение о налоговом резидентстве по запросу налогоплательщика.

 

Налоговая консолидация

Материнская и дочерняя компания признаются связанными для целей налогообложения в случае, если материнская компания прямо или косвенно контролирует 75% или более акционерного капитала или долей участия в дочерней компании. Связанные компании могут осуществлять налоговую консолидацию только в случае, если обе компании являются налоговыми резидентами Черногории.

 

Налоговым периодом для юридических лиц является финансовый год, который совпадает с календарным годом, кроме случаев начала деятельности либо ликвидации юридических лиц.  Срок сдачи налоговой отчётности для юридических лиц – 3 месяца с момента завершения налогового периода.

 



[1] Налог на Добавленную Стоимость.

Минимальный порог для отчетности по НДС – выручка от €18,000 в год

[2] Уплачивается застройщиками

Объекты недвижимости